个人独资企业和合伙企业对外投资获得的利息、股息和红利不算作企业的收入，而应当单独视为投资者个人所获得的利息、股息和红利。因此，这些收入应按照“利息、股息、红利所得”这一应税项目来计算并缴纳个人所得税。

　　根据上述规定，合伙企业对外投资所获得的股息和红利，应视为自然人股东所得的股息和红利，不论是否实际分配给自然人股东，都应按照“利息、股息、红利所得”这一税目，按照20%的税率缴纳个人所得税。

　　有限合伙企业在转让持有的公司股权时所获得的股权转让收益，如果该有限合伙企业不符合《关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》(财税〔2019〕8号)中规定的创投企业标准，则该收益需并入合伙企业当年的经营所得。根据“先分后税”的原则，合伙企业的各位合伙人需要为此缴纳所得税。

　　政策依据

　　《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税征收规定》(国税函〔2001〕84号)

　　二、关于个人独资企业和合伙企业在对外投资时提取的利息、股息和红利的税收问题。

　　个人独资企业和合伙企业从对外投资中获得的利息、股息和红利，不计入企业收入，而应视为投资者个人获得的利息、股息和红利收入，按照“利息、股息、红利所得”这一应税项目缴纳个人所得税。合伙企业以其名义进行的对外投资所分配的利息、股息和红利，需依据《通知》中第五条的相关规定，确定各投资者的利息、股息和红利收入，并分别计算缴纳个人所得税。

　　《关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》(财税〔2019〕8号)：

　　一、创投企业可以选择两种方式来计算个人合伙人来源于该企业的所得所需缴纳的个人所得税：一种是按单一投资基金进行核算，另一种是按创投企业年度整体所得进行核算。

　　本通知中提到的创投企业，是指符合《创业投资企业管理暂行办法》(发展改革委等10部门令第39号)或《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)中关于创业投资企业(基金)相关规定，并已按照上述要求完成备案且运营合规的合伙制创业投资企业(基金)。

　　二、创投企业如果选择按单一投资基金进行核算，则其个人合伙人从该基金获得的股权转让收益和股

息红利收入，需按照20%的税率缴纳个人所得税。

　　创投企业选择年度整体核算时，个人合伙人从企业获得的收入，应根据“经营所得”项目，按照5%-35%的超额累进税率缴纳个人所得税。

　　《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)：

　　二、合伙企业的每位合伙人都是纳税义务人。如果合伙人是自然人，则需要缴纳个人所得税;如果合伙人是法人或其他组织，则需缴纳企业所得税。

　　三、合伙企业的生产经营所得及其他收入采用“先分配后征税”的原则。具体应纳税所得额的计算应依据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税〔2000〕91号)以及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税〔2008〕65号)的相关规定进行。

　　前述的生产经营所得和其他所得，包含了合伙企业分配给所有合伙人的收益以及企业当年留存的利润。

　　四、合伙企业的合伙人根据以下原则来确定应纳税所得额：

　　合伙企业的合伙人根据合伙协议规定的分配比例，依据合伙企业的生产经营收益及其他收入来确定应纳税所得额。

　　(二)如果合伙协议没有明确约定或约定不清，则所有生产经营收入及其他收入的应纳税所得额，将根据合伙人协商确定的分配比例来计算。

　　如果协商未能达成一致，所有的生产经营收入及其他收入将根据合伙人实际出资比例来确定应纳税所得额。

　　如果无法确定出资比例，则应将全部生产经营所得和其他所得按合伙人人数平均分配，从而计算每个合伙人的应纳税所得额。

　　合伙协议中不得规定将全部利润只分配给部分合伙人。

　　合伙企业的税务问题解答

　　一、合伙企业所得税的纳税义务人是谁?

　　01 相关规定

　　合伙企业的每位合伙人都是纳税责任人，具体处理方式如下：如果合伙人为自然人，则需缴纳个人所得税;如果合伙人为法人或其他组织，则需缴纳企业所得税。合伙企业的经营所得及其他收入按照“先分后税”的原则来处理。

　　02 政策依据

　　《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)主要阐述了合伙企业合伙人所得税的相关政策和规定。通知针对合伙企业的税务处理提出了具体要求，以确保合伙人能够正确申报和缴纳所得税。通过这一通知，财政部和税务总局明确了合伙企业在税收方面的管理和操作方式，旨在提高税收合规性和公平性。

　　二、如何确定合伙人的应纳税所得额?

　　01 相关条例

　　合伙企业的合伙人应根据以下原则来确定应纳税所得额：

　　合伙企业的合伙人根据合伙协议规定的分配比例，计算合伙企业的经营收益和其他收入，从而确定应纳税所得额。

　　如果合伙协议没有约定或者约定不清，则应根据合伙人协商确定的分配比例，计算所有生产经营所得和其他所得，以确定应纳税所得额。

　　如果协商未能达成一致，则应根据合伙人实际出资比例，按照全部生产经营所得及其他所得来确定应纳税所得额。

　　如果无法确定出资比例，则将所有的生产经营所得及其他所得平均分配给每个合伙人，计算每个合伙人的应纳税所得额。

　　政策依据部分 02

　　《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)主要涉及合伙企业合伙人的所得税征收问题，旨在明确相关税收政策和规定，以指导合伙企业的税务管理和合伙人所得的合理纳税。

　　三、法人合伙人所获得的分配收入是否属于免税收入?

　　01 相关规定内容

　　不包含在内的“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”是专指“居民企业直接投资于其他居民企业所获得的投资收益”。合伙企业不被《中华人民共和国企业所得税法》认定为居民企业，因此其获得的上述收益不符合免税收入的条件。

　　02 政策依据

　　《中华人民共和国企业所得税法》是我国对企业所得税征收和管理的法律规定。该法旨在规范企业所得税的计算、申报、征收和管理流程，确保国家税收的公平与合理，促进经济的健康发展。

　　四、关于合伙企业亏损时应关注哪些事项?

　　01 相关的规定

　　合伙企业的合伙人可以是法人或其他组织。在计算需要缴纳的企业所得税时，合伙人不能用合伙企业的亏损来抵消自身的盈利。

　　02 政策依据

　　《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)

　　五、合伙企业的经营所得中是否包括留存利润?

　　01 相关规定内容

　　合伙企业的生产经营所得及其他所得遵循“先分后税”的原则。上述提到的生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给所有合伙人的所得，以及企业当年留存的利润。

　　法人合伙人缴纳企业所得税时，是根据合伙企业分配的生产经营所得和其他收入来计算应缴纳的税款，而不是根据实际分配的收益。

　　02 政策基础

　　《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)主要针对合伙企业合伙人的所得税问题进行说明与指导。

　　六、合伙企业在对外投资获得的分红和利息等收入应该如何缴纳税款?

　　01 相关规则

　　合伙企业对外投资获得的利息、股息和红利，不计入企业的收入，而应视为投资者个人所得，单独计算为利息、股息、红利收益，并按照“利息、股息、红利所得”这一应税项目缴纳个人所得税。

　　02 政策根据

　　《国家税务总局关于执行《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税征收规定》的通知》(国税函〔2001〕84号)

　　七、合伙企业在申报了合伙人的个人经营所得后，如果将剩余的利润转入合伙人的个人账户，是否还需要缴纳个人所得税呢?

　　01 相关条款

　　个人独资企业和合伙企业按照政策申报并缴纳经营所得的个人所得税后，税后利润支付给投资者时不再征收个人所得税。

　　02 政策依据部分

　　《财政部与国家税务总局关于发布<个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税征收规定>的通知》(财税〔2000〕91号)

　　八、合伙企业个人所得税在税前的扣除标准是什么?

　　01 相关规定

　　合伙企业实际支付给其从业人员的合理工资和薪金支出，可以在税前按照实际情况进行扣除。

　　合伙企业缴纳的工会费用、员工福利费用和员工教育费用的支出，分别可以在工资薪金总额的2%、14%和2.5%标准内据实扣除。

　　合伙企业在每个纳税年度中，广告费和业务宣传费用如果不超过当年销售(营业)收入的15%，可以依据实际情况进行扣除;超过的部分则可以在后续的纳税年度进行结转扣除。

　　合伙企业在每个纳税年度中，针对与其生产经营活动直接相关的业务招待费用支出，可以按照支出金额的60%进行扣除，但扣除金额最高不得超过当年销售(营业)收入的千分之五。

　　02 政策依据

　　《财政部和国家税务总局关于调整个体工商户、个人独资企业及合伙企业个人所得税税前扣除标准的通知》(财税〔2008〕65号)

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